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国资委关于印发《企业国有资产评价项目存案任务指引》的告诉

来路:产权任务局日期:2013-05-24

第一章 总则

  第一条 为进一步标准地方企业及其各级子企业(以下简称企业)国有资产评价项目存案办理任务,确保企业改制重组、产权流转等任务顺遂停止,根据《中华人民共和国企业国有资产法》、《企业国有资产评价办理暂行方法》(国资委令第12号,以下简称《评价办理方法》)等规则,订定本指引。

  第二条 国务院国有资产监视办理委员会和地方企业(以下简称存案办理单元),依照《评价办理方法》规则对该当存案的资产评价项目停止存案办理任务,实用本指引。

  第二章 存案任务顺序

  第三条 企业发作需求停止资产评价的经济举动时,该当依照《关于标准地方企业选聘评价机构任务的指点意见》(国资发产权〔2011〕68号)等文件规则延聘具有相应资质的评价机构。

  第四条 在资产评价项目展开进程中,企业该当就任务状况实时经过地方企业资产评价办理信息条理向存案办理单元陈诉,包罗评价基准日选定、资产评价、地皮估价、矿业权评价和相干审计等状况。须要时,存案办理单元可对资产评价项目停止跟踪指点和现场反省。

  第五条 企业收到评价机构出具的评价陈诉后,该当在评价基准日起9个月内将存案请求资料逐级报送存案办理单元。在报送存案办理单元之前,企业该当停止以下开端考核:

  (一)相干经济举动能否契合国度有关规则要求。

  (二)评价基准日的选择能否公道。

  (三)执业评价机构及职员能否具有相应资质。

  (四)评价范畴能否与经济举动同意文件或重组改制方案内容分歧。

  (五)归入评价范畴的房产、地皮及矿产资源等资产权属要件能否完全。

  (六)被评价企业能否依法操持相干产权注销事件。

  (七)评价陈诉、审计陈诉等材料要件能否完全。

  第六条 企业提出资产评价项目存案请求时,该当向存案办理单元报送下列文件资料:

  (一)资产评价项目存案请求文件。

  (二)资产评价项目存案表(一式三份)。

  (三)与评价目标绝对应的经济举动同意文件或其他无效文件,包罗相干单元批复文件以及企业董事会决定或总司理办公集会纪要等。

  (四)评价所触及的资产改制重组、产权流转方案或提倡人协议等资料。

  (五)评价机构提交的评价陈诉(包罗评价陈诉书、评价阐明、评价明细表及其电子文档等)及其次要援用陈诉(包罗审计陈诉、地皮估价陈诉、矿业权评价陈诉等)。

  (六)被评价资产权属证明文件。

  (七)与经济举动绝对应的无保存意见规范审计陈诉。如为非规范无保存意见的审计陈诉时,对其附加阐明段、夸大事变段或修正性用语,企业需提供对有关事变的书面阐明及答应。

  (八)拟上市项目或已上市公司的严重资产重组项目,评价基准日在6月30日(含)之前的,需提供近来三个完好管帐年度和今年度停止评价基准日的审计陈诉;评价基准日在6月30日之后的,需提供近来两个完好管帐年度和今年度停止评价基准日的审计陈诉。其他经济举动需提供近来一个完好管帐年度和今年度停止评价基准日的审计陈诉。

  (九)资产评价各当事方的相干答应函。评价委托方、评价机构、被评价企业(产权持有单元)均该当依照评价原则的相干规则出具答应函。

  (十)需求提供的其他资料。

  第七条 企业该当依照《关于启用地方企业资产评价办理信息条理有关事变的告诉》(国资厅产权〔2012〕201号),实时将项目根本状况、评价陈诉等录入地方企业资产评价办理信息条理,并构造展开考核任务。须要时可构造有关专家到场评价项目评审任务。

  第八条 存案办理单元收到存案请求资料后,该当在10个任务日外向企业出具考核意见。企业该当实时构造相干中介机构逐条回答考核意见,并依据考核要求对资产评价陈诉、地皮估价陈诉、矿业权评价陈诉和相干审计陈诉等停止增补修正,并将调解美满后的存案请求资料和考核意见回答在10个任务日内报送存案办理单元,存案办理单元该当实时构造复审。经考核契合存案要求的,该当在10个任务日内操持完成存案手续。

  第三章 资产评价陈诉考核要点

  第九条 存案办理单元该当严厉依照《评价办理方法》、《企业国有资产评价陈诉指南》等企业国有资产评价办理法例和相干评价原则,对存案事变相干举动的合规性、评价后果的公道性等停止考核。

  第十条 存案办理单元该当对资产评价陈诉以下内容停止重点考核:

  (一)评价委托方、被评价企业(产权持有单元)概略。

  (二)评价目标。

  (三)评价工具和评价范畴。

  (四)代价范例及其界说。

  (五)评价基准日。

  (六)评价根据。

  (七)评价顺序施行进程和状况。

  (八)评价办法。

  (九)评价结论。

  (十)特殊事变阐明。

  (十一)具名盖印。

  (十二)评价陈诉附件。

  第十一条 存案办理单元考核评价委托方、被评价企业(产权持有单元)概略,该当存眷能否对被评价企业汗青沿革、股权构造(图)、股权变卦、运营办理等状况停止了须要阐明,能否反应了近三年的资产、财政、运营情况。存在联系关系买卖的,该当存眷能否表露了联系关系方、买卖方法等根本状况。

  第十二条 存案办理单元考核评价目标,该当存眷评价陈诉中能否明晰、明白地阐明本次资产评价的经济举动目标;以及评价所对应的经济举动取得同意的状况或许其他经济举动根据。

  第十三条 存案办理单元考核评价工具和评价范畴,该当存眷评价工具的根本状况,包罗执法权属情况、经济情况和物理情况等;存眷评价范畴能否与经济举动同意文件、评价业务委托商定书等确定的资产范畴分歧。

  企业代价评价中,存案办理单元该当存眷评价范畴能否包罗了企业拥有的实物资产和专利技能、非专利技能、牌号权等有形资产,以及明白的将来权益、任务(欠债),特殊是地皮运用权、探矿权、采矿权等。对实践存在但未入账或已摊销终了的有形资产、将来任务及或有事变等能否在《企业关于停止资产评价有关事变的阐明》中停止了细致阐明。

  第十四条 存案办理单元考核代价范例及其界说,该当存眷评价陈诉能否列明白所选择的代价范例及其界说。选择市场代价以外的代价范例,该当存眷其选择来由和选取的公道性。

  第十五条 存案办理单元考核评价基准日,该当存眷评价基准日的选择能否靠近评价目标对应的经济举动或特定事变的施行日期。企业在评价基准日后如遇严重事变,如汇率变化、国度严重政策调解、企业资产权属或数目、代价发作严重变革等,能够对评价后果发生严重影响时,该当存眷评价基准日或评价后果能否停止了公道调解。

  存案办理单元考核触及上市公司股份直接转让项目时,该当存眷所选择的评价基准日能否契合《国有股东转让所持上市公司股份办理暂行方法》(国资委证监会令第19号)规则,即上市公司股份价钱确定的基准日应与国有股东资产评价的基准日分歧。国有股东资产评价的基准日与国有股东产权持有单元对该国有股东产权变化决定的日期相差不得超越一个月。

  第十六条 存案办理单元考核评价根据,该当存眷以下内容:

  (一)经济举动根据。
  重点存眷经济举动根据的合规性和完好性。

  (二)执法法例、评价原则、权属、取价等根据。

  1.重点存眷评价任务进程中所援用的执法法例和技能参数材料等能否得当。评价根据能否明白、标准、详细,便于查阅和了解;评价根据能否具有代表性,且在评价基准日无效。

  2.搜集的价钱信息、工程定额规范等能否与评价工具具有较强的联系关系性。联合评价目标、业务性子和行业特点等,重点存眷取价根据、执法法例根据的相干性及其对资产评价后果的影响。

  3.存眷地皮、衡宇修建物及有形资产等紧张资产的权属和运用情况。被评价资产能否权属明晰、权属证明文件完备。对紧张资产权属材料不片面或存在瑕疵的,企业能否曾经妥善处理。

  4.《企业国有资产评价陈诉指南》、国资委有关资产评价办理及评价陈诉考核相干标准文件等能否列示在评价根据文件中。

  第十七条 存案办理单元考核评价顺序施行进程和状况,该当重点存眷评价机构在评价进程中能否实行了须要评价顺序,评价进程能否完好,能否存在未实行评价原则规则的须要评价步调的举动。

  存案办理单元该当重点存眷资产清查状况。针对评价陈诉中关于资产清查状况的阐明,该当联合特殊事变阐明、资产评价明细表和资产权属证明文件,以及改制方案、审计陈诉等材料,对评价范畴停止查对,核实能否有账外资产、或有欠债、资产(地皮、车辆等)权益人与实践运用人纷歧致等状况。该当存眷对企业资产情况的描绘,尤其是房地产、有形资产、临时股权投资等严重资产,核实能否存在藏匿或脱漏。

  第十八条 存案办理单元考核评价办法,该当重点存眷评价办法选择能否公道,能否契合相干评价原则的规则要求,以及评价进程中评价参数选取能否公道等。以继续运营为条件停止企业代价评价时,对企业(含其拥有实践控制权的临时股权投资企业)能否接纳了两种或两种以上办法停止评价,并辨别阐明了选取每种评价办法的来由和确定评价结论的根据。

  第十九条 对运用收益法评价的,存案办理单元考核时该当重点存眷以下内容:

  (一)对企业资产、财政状况的剖析能否充沛、公道。能否对被评价企业财政报表的体例根底、不具有代表性的支出和收入,如非正常和必然性的支出和收入等停止了公道调解;能否对被评价企业的非运营性资产、欠债和溢余资产停止独自剖析,公道判别资产、债权、运营业务设置装备摆设的无效性,分别与收益存在间接相干性的资产、债权状况。关于不克不及或不需归集的,能否独自停止评价。

  (二)收益预测能否公道。能否依据企业资源构造、运营形式、收益状况等选择了适当的收益模子,对应的折现率确定进程和根据能否公道。在确定收益预测时期时,能否公道思索被评价企业运营情况和开展远景,及其地点行业近况、开展远景,国度相干行业政策、企业运营限期及次要产物的经济寿命年限等,并适当思索预测期后的收益状况及相干终值的盘算。

  能否公道预测了相干参数,如被评价企业的支出、本钱及用度、折旧和摊销、营运资金、资源性收入、折现率、欠债、溢余资产和非运营性资产等。存眷相干参数确定的根据能否充沛,测算进程能否完好,能否有完好的预测表及阐明。

  第二十条 对运用市场法评价的,存案办理单元考核时该当重点存眷以下内容:

  (一)选择的可比案例能否与被评价企业具有可比性,能否处于统一行业或相近行业,或许是受配合要素决议或影响。能否对可比案例及被评价企业的数据停止了须要的剖析调解,并消弭了必然性要素的影响。

  (二)选择的可比要素能否是企业代价的决议要素,选择的代价比率能否得当牢靠,能否颠末了须要的修正调解。能否选择了多种可比要素,关于差别可比要素失掉的差别评价值能否可以公道的选择盘算。

  第二十一条 存案办理单元考核评价结论,该当存眷评价后果能否涵盖了评价范畴,及其与评价目标和经济举动的分歧性和实用性。接纳两种或两种以上办法停止企业代价评价时,该当存眷差别评价办法后果的差别及其缘由和终极确定评价结论的来由。

  第二十二条 存案办理单元考核特殊事变阐明,该当存眷以下内容:

  (一)企业能否逐条剖析特殊事变阐明中的表露事变,理解特殊事变构成缘由、性子及对评价后果影响水平,并辨别对以下事变停止了处置:

  1.对权属材料不片面、评价材料不完好、经济举动有瑕疵等情况,企业能否曾经增补美满。

  2.对评价机构未实行须要顺序,经过特殊事变阐明表露少量题目,影响评价结论的,企业和评价机构能否曾经妥善处理。

  (二)企业能否经过外部考核论证,对未在评价陈诉中阐明但能够对评价结论发生严重影响的事变,与评价机构相同确定能否须在特殊事变阐明中表露;关于不宜在陈诉中表露的,企业能否构成了专项处置意见。

  第二十三条 存案办理单元考核具名盖印,该当比较《企业国有资产评价陈诉指南》等规则,存眷评价陈诉具名盖印能否完全、标准、明晰。该当存眷公司制评价机构的法定代表人或许合资制评价机构担任该评价业务的合资人能否在评价陈诉上具名。存眷《企业关于停止资产评价有关事变的阐明》能否曾经由评价委托地契位担任人和被评价企业(产权持有单元)担任人具名,加盖相应单元公章并签订日期。

  第二十四条 存案办理单元考核评价陈诉附件,该当存眷附件能否完全,评价陈诉附件内容及其所触及的签章能否明晰、完好,相干内容能否与评价陈诉择要、注释分歧。附件为复印件的,评价机构能否与原件停止了查对。

  存案办理单元考核《评价业务商定书》,该当存眷资产评价项目标评价委托方法能否合规,签订内容能否完好,经济举动与评价陈诉表露内容能否分歧等。

  第四章 其他陈诉考核要点

  第二十五条 存案办理单元该当存眷审计陈诉中的以下内容:

  (一)审计陈诉与评价陈诉之间数据勾稽干系能否公道分歧;审计范畴能否与经济举动同意文件、审计业务委托商定书等确定的资产范畴分歧,以及兼并报表的兼并范畴能否公道。

  (二)审计陈诉报表与报表附注之间勾稽干系能否分歧;次要管帐政策能否公道,包罗支出确认准绳、本钱核算准绳等。

  (三)企业全体改制触及资产剥离时,剥离准绳能否与改制方案分歧,以及模仿的时点能否公道。

  (四)触及计提减值预备时,各项资产计提减值预备的根据和比例能否公道。

  第二十六条 存案办理单元该当存眷地皮运用权估价陈诉中的以下内容:

  (一)地皮估价范畴、权属、地皮资产处理审批与地皮估价陈诉存案状况。假如评价基准日存在划拨地皮,该当重点存眷划拨地皮的处理状况:

  1.存眷能否有划拨地皮处理审批文件,审批文件能否正当无效、审批内容能否与实践评价地皮分歧等;

  2.假如是未经处理的划拨地皮,该当存眷其未处理来由的合规性以及评价中处置方法的公道性等。

  (二)地皮地价界说能否契合相干原则要求。存眷估价办法选取的公道性;相干参数选取根据能否充沛、盘算进程能否完好及评价后果选取能否公道等。

  第二十七条 存案办理单元该当存眷矿业权评价陈诉中的以下内容:

  (一)矿业权评价范畴、权属、矿业权价款交纳状况、矿产资源储量评审存案状况。

  (二)矿业权评价陈诉能否契合相干原则要求;评价办法选取能否公道;相干参数选取根据能否充沛、盘算进程能否完好、确定的后果能否公道。

  第二十八条 资产评价后果援用地皮运用权、矿业权或许其他相干专业评价陈诉评价结论的,该当存眷以下事变:

  (一)资产评价师能否对所援用陈诉停止了须要的专业判别,并声明其理解所援用陈诉结论的获得进程,承当援用陈诉结论的相干责任。

  (二)所援用陈诉评价目标、代价范例能否分歧;评价基准日、评价结论运用无效期能否分歧;评价假定能否分歧,资产评价援用后果能否与所援用陈诉表露的后果分歧,所援用陈诉表露的相干事变阐明能否与资产评价陈诉分歧。

  第五章 境外评价或估值陈诉考核要点

  第二十九条 存案办理单元考核境外评价或估值陈诉,该当存眷评价或估值机构的选聘能否契合《地方企业境本国有产权办理暂行方法》(国资委令第27号)和《关于增强地方企业境本国有产权办理有关任务的告诉》(国资发产权〔2011〕144号)等规则。

  第三十条 对境外企业国有资产评价或估值项目,存案办理单元该当存眷评价或估值机构能否帮忙企业停止失职观察、询价,能否到场买卖进程。经济举动触及的买卖对价能否以评价或估值后果为根底,确有差别的能否具有富足公道的来由。

  第三十一条 考核境外评价及估值机构出具的评价或估值陈诉,该当存眷其能否昭示了所根据的评价原则,能否公道参考了境内评价原则及要求。评价或估值后果能否以人民币为计量币种。运用其他币种计量的,能否注明白该币种与人民币在评价基准日的汇率。假如评价或估值后果为区间值的,应存眷能否在区间之内确定了一个最大能够值,并阐明确定根据。

  第三十二条 存案办理单元可以运用存案表或许存案确认函的方法对境外评价或估值机构出具的评价或许估值陈诉予以存案。存案确认函该当扼要描绘评价项目有关状况,包罗评价举动各当事方及经济举动、评价基准日、评价后果运用无效期、评价工具账面代价等外容,明白评价后果区间值及最大能够值,明白评价举动各当事方的权、责、利等实行状况。

  第六章 附则

  第三十三条 中央各级国有资产监视办理机构可以参照本指引,依据外地国有资产产权办理实践状况,订定合适当地运用的国度出资企业资产评价项目存案任务指引。

  第三十四条 本指引自印发之日起实施。

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